Las utilidades están contempladas
en la reforma de la ley (LOTTT) como los Beneficios anuales o utilidades,
establecido en el Artículo 131 de la LOTT (Esto se refiere a empresas con fines
de lucro. Ver artículo 140 para empresa sin fines de lucro)
Artículo 131. Las entidades de trabajo deberán distribuir
entre todos sus trabajadores y trabajadoras, por lo menos, el quince por ciento
de los beneficios líquidos que hubieren obtenido al fin de su ejercicio anual.
A este fin, se entenderá por beneficios líquidos, la suma de los
enriquecimientos netos gravables y de los exonerados conforme a la Ley de
Impuesto Sobre la Renta.
Determinación del Monto Distribuible (Artículos 131, 133 y 136 de
la LOTTT)
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Utilidad a pagar a cada trabajador
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=
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Total
devengado anual por el trabajador
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X
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15%
de Utilidades Empresa declarados en el ISLR
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Total
de Salarios Anuales
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Comúnmente este cálculo es
realizado por la empresa al momento de realizar la declaración del Impuesto
Sobre la Renta, en el mes de marzo, por eso muchas empresa grandes (y serias)
pagan las llamadas “Liquidas” que son la porción de las utilidades que le
corresponde pagar a cada trabajador y que no fueron canceladas en el mes de
diciembre en el “adelanto” de Utilidades que puede ser de 1 a 4 meses
dependiendo de la política de la compañía. Este adelanto o pago de utilidades
exigido por la ley esta establecido en el mismo artículo 131 de la LOTT,
ratificados en los artículos 132 y 133, indiferentemente si la empresa presente
ganancias o pérdidas en su ejercicio contable.
Límite mínimo y Límite Máximo. (Artículos 131, 132, 133 LOTTT)
Artículo 131. Esta obligación
tendrá, respecto de cada trabajador o trabajadora como límite mínimo, el
equivalente al salario de treinta días y como límite máximo el equivalente al
salario de cuatro meses.
Para ello se aplica un porcentaje
o coeficiente sobre las remuneraciones totales anuales del trabajador que es
del 8,33% para un mes de utilidades o
del 33,33% para 4 meses de utilidades. Esto es:
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Monto Mínimo
|
=
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30
Días
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Mínimo
|
=
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30 días
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X
|
100
|
=
|
8,33%
|
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360 días
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|||||||||
Monto Máximo
|
=
|
4
Meses (120 días)
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Máximo
|
=
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120 días
|
X
|
100
|
=
|
33,33%
|
|||
360 días
|
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Utilidades Fraccionadas (Artículo 131)
Cuando el trabajador o
trabajadora no hubiese laborado todo el año, la bonificación se reducirá a la
parte proporcional correspondiente a los meses completos de servicios
prestados. Cuando la terminación de la relación de trabajo ocurra antes del
cierre del ejercicio, la liquidación de la parte correspondiente a los meses
servidos podrá hacerse al vencimiento del ejercicio.
Para esta fracción, se aplica el
8,33% al total devengado por el trabajador en el periodo laborado.
Ejemplo.
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El
10/12/12 la empresa cancela las utilidades. Aquí se presenta el cálculo de
Utilidades.
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Mes
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Sueldo Básico
|
Bono Nocturno
|
Otros bonos
|
Horas extras
|
Total Sueldos
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Enero
|
3.600,00
|
250,00
|
400,00
|
0,00
|
4.250,00
|
|
|
|
Febrero
|
3.600,00
|
240,00
|
400,00
|
0,00
|
4.240,00
|
|
|
|
Marzo
|
3.600,00
|
300,00
|
400,00
|
0,00
|
4.300,00
|
|
|
|
Abril
|
3.600,00
|
320,00
|
400,00
|
0,00
|
4.320,00
|
|
|
|
Mayo
|
3.600,00
|
300,00
|
400,00
|
0,00
|
4.300,00
|
|
|
|
Junio
|
3.600,00
|
280,00
|
400,00
|
100,00
|
4.380,00
|
|
|
|
Julio
|
4.200,00
|
250,00
|
600,00
|
0,00
|
5.050,00
|
|
|
|
Agosto
|
4.200,00
|
290,00
|
600,00
|
0,00
|
5.090,00
|
|
|
|
Septiembre
|
4.200,00
|
250,00
|
600,00
|
120,00
|
5.170,00
|
|
|
|
Octubre
|
4.200,00
|
280,00
|
600,00
|
0,00
|
5.080,00
|
|
|
|
Noviembre
|
4.200,00
|
280,00
|
600,00
|
0,00
|
5.080,00
|
|
|
|
Diciembre
|
4.200,00
|
0,00
|
600,00
|
0,00
|
4.800,00
|
|
|
|
|
|
|
|
Total devengado
|
56.060,00
|
|
|
|
Total Devengado
|
56.060,00
|
|
|
|
|
|
|
|
%
|
8,33
|
|
|
|
|
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|
Utilidades:
|
4.669,80
|
Anticipo
del 10/12/2012
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|
El
18/03/2013, la empresa
presenta la Declaración
para el ISLR
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con utilidades de
Bs 250,000. Durante el
2012, el total de sueldos
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cancelados fue de Bs 190,000.
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|
Porcentaje a distribuir
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=
|
15%
de Utilidades Empresa declarados en el ISLR
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|
Total
de Salarios Anualaes
|
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|
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|
19,73%
|
=
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(250,000
x 15%)
|
|
|
|
190000
|
|
|||
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|
|
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|
|
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|
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|
|
|
El
18/03/13 la empresa presenta declaración de ISLR.
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Mes
|
Sueldo Básico
|
Bono Nocturno
|
Otros bonos
|
Horas extras
|
Total Sueldos
|
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|
|
Enero
|
3.600,00
|
250,00
|
400,00
|
0,00
|
4.250,00
|
|
|
|
Febrero
|
3.600,00
|
240,00
|
400,00
|
0,00
|
4.240,00
|
|
|
|
Marzo
|
3.600,00
|
300,00
|
400,00
|
0,00
|
4.300,00
|
|
|
|
Abril
|
3.600,00
|
320,00
|
400,00
|
0,00
|
4.320,00
|
|
|
|
Mayo
|
3.600,00
|
300,00
|
400,00
|
0,00
|
4.300,00
|
|
|
|
Junio
|
3.600,00
|
280,00
|
400,00
|
100,00
|
4.380,00
|
|
|
|
Julio
|
4.200,00
|
250,00
|
600,00
|
0,00
|
5.050,00
|
|
|
|
Agosto
|
4.200,00
|
290,00
|
600,00
|
0,00
|
5.090,00
|
|
|
|
Septiembre
|
4.200,00
|
250,00
|
600,00
|
120,00
|
5.170,00
|
|
|
|
Octubre
|
4.200,00
|
280,00
|
600,00
|
0,00
|
5.080,00
|
|
|
|
Noviembre
|
4.200,00
|
280,00
|
600,00
|
0,00
|
5.080,00
|
|
|
|
Diciembre
|
4.200,00
|
300,00
|
600,00
|
0,00
|
5.100,00
|
|
|
|
|
|
|
|
Total devengado
|
56.360,00
|
|
|
|
Total Devengado
|
56.360,00
|
|
|
|
|
|
|
|
%
|
19,73
|
|
|
|
|
|
|
|
Utilidades:
|
10.894,39
|
|
|
|
|
|
|
|
Anticipo del 10/12/12
|
4669,8
|
|
|
|
|
|
|
|
6.224,59
|
Diferencia
de Utilidades a cancelar
|
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|||
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|
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